En esta entrada vamos a realizar un ejemplo práctico sobre transacciones en monedas extranjera.
Se adquirieron en la bolsa de Tokia 10.000 acciones de Kyoto Bank el 10 de deciembre del año 1. El cambio aplicado fue de 100 yenes por acción. Los gastos de adquisición fueron del 1% del importe de compra. La inversión se clasificó como disponible para la venta. El tipo de cambio en el momento de la compra fue de 0,0065 euros el yen. En el final del ejercicio la acción cotiza a 105 yenes la acción. Tipo de cambio al final año , 1 yen = 0,0062 euros.
10.000 acciones * 100 yenes / acción * 101% = 1.010.000 yenes * 0,0065 euros / yen = 6.565 euros.
El asiento es el siguiente:
6.565 (540) Inversiones financieras a corto plazo en instrumentos de patrimonio a (572) Bancos 6.565
Como es una partida no monetaria se valora a valor razonable y en este caso está clasificado como disponible a la venta. Las posibles diferencias de cambio que pueda haber no se van a imputar, por esa razón, al resultado del ejercicio sino al patrimonio neto, así como las pérdidas o ganancias que haya podido sufrir el valor de la acción.
10.000 acciones * 105 yenes / acción * (0,0062 - 0,0065 euros / yen) = - 315 euros.
Como podemos ver hay una disminución del valor de la inversión y se genera una diferencia negativa de cambio.
Los asientos al final del año 1 son los siguientes:
315 (820) diferencias de conversión negativas a (540) inversiones financieras a corto plazo en instrumentos patrimonio.
315 (135) diferencias de conversión a (820) diferencias de conversión negativas.
La acción habrá:
10.000 * 105 yenes / acción - 1.010.000 * 0,0065 euros /yen = 260 euros de ganancia.
260 (540) inversiones financieras a corto de instrumentos patrimonio a (900) Beneficios en activos financieros disponibles a la venta 260.
260 (900) Beneficios en activos financieros disponibles a la venta a (136) Ajustes por valoración en activos no corrientes y grupos alienables de elementos mantenidos a la venta.
No hay comentarios:
Publicar un comentario