En esta nueva entrada vamos a
trabajar sobre diferentes hechos contables y su posterior registro y
explicación como afecta a la masa patrimonial o no. En todo caso son hechos del
año 2007, por lo que puede haber alguna diferencia respecto al actual plan
contable general. Es vuestro misión encontrarlas si las hubiera.
La Señora Montse ha montado una
empresa dedicada a la reparación y confección de artículos de ropa, para
particulares y empresas. El día 1 de enero de 2007 constituyó una Sociedad
Limitada con sus hijas con la intención de expandirse por todo el territorio a través de franquicias.
Una de las hijas se encargará de llevar la contabilidad, aunque ha perdido la práctica puesto que hace tiempo abandonó esta profesión. Para refrescar los conocimientos ha decidido prescindir durante los dos primeros meses del programa de contabilidad con el que trabajará y realizar a mano todo el ciclo contable.
Descripción de cada uno de los documentos:
1. El día 1 de enero la empresa se constituyó con un capital de 3.000 euros. Tal como marca la ley, este importe fue depositado en una cuenta corriente que abrieron expresamente por la empresa en una entidad bancaria.
2. El mismo día 5 de enero el banco le concedió un préstamo por un importe de 26.000 euros. La parte que tendrá que devolver durante el primer ejercicio asciende a 4.000 euros y el resto se tendrá que devolver en 5 años.
3. Los gastos de comisión de estudio y apertura del préstamo anterior han estado de 260 euros. El día siguiente le descontaron de la misma cuenta corriente.
4. EL día 10 de enero adquiere un local donde desarrollar la actividad, por un importe de 120.000 € que ha financiado con un préstamo hipotecario con la misma entidad bancaria. La parte del préstamo que tendrá que devolver durante este año es de 6.000 euros.
5. El 20 de enero realizó un reintegro de 300 euros de su cuenta corriente para disponer de dinero líquido.
6. El mobiliario de la tienda ha subido en total 4.500 €, que podrá pagar a 30 y 60 días.
7. El día 3 de febrero compró un ordenador por valor de 1.000 euros que trae incorporado un programa de gestión por un valor de 180 euros. Esta compra la ha pagado a través de transferencia bancaria.
8. El día 5 de febrero, el banco le cobró la primera cuota del préstamo, de la cual 300 euros corresponden a la devolución de parte del capital y 65 euros al pago de intereses.
9. El enero se dio de alta de autónomos por el que ha generado un gasto de 240 € en concepto de la cuota que tiene de plazo para pagar hasta el 1 de marzo, a la Tesorería de la Seguridad Social.
10. El día 10 de febrero satisfizo el primer pedido de un cliente por un importe de 400 euros y que cobró en efectivo.
11. El día 12 de febrero facturó un servicio a un cliente por un importe de 1.200 € con un vencimiento de 60 días.
Trabajo que hay que realizar:
Registrar todos los hechos contables por orden cronológico en el libro diario. De manera simultánea, hay que realizar el registro de los elementos que intervienen en cada operación en el libro mayor, indicando hasta obtener eld o disminuye Ñsi el activo, pasivo o neto aumenta saldo de cada cuenta (deudor o acreedor).
Libro diario:
1- --------1 de enero 2007 ------------------------------------------------------------------------
3.000 € (572) Bancos a Capital (102) 3000 €
Asiento de apertura. : Se constituye la empresa aportando un capital para financiar parte de la inversión inicial e iniciar de este modo la actividad. En el patrimonio de la empresa se produce un aumento de los recursos propios de la misma ( Neto patrimonial) que se tiene que abonar en el haber del cuente Capital. Es una aportación hecha con dinero por el cual se está incorporando un bien al patrimonio y esta se carga al deber de de la cuenta del activo Bancos.
2. --------5 de enero 2007 ------------------------------------------------------------------------
26.000 € (572) Bancos a Préstamo a corto plazo entidades crédito (5200) 4.000 €
Préstamo largo plazo entidades crédito (170) 22.000 €
Concesión de un préstamo por el importe de 26000 euros. Durante el primer año se tiene que volver 4000 euros, el resto en 5 años. La empresa incorpora a su cuenta corriente de su banco una cantidad de M1 que permite aumentado el patrimonio de la empresa incorporando un nuevo activo donde se carga en el deber de la cuenta pertinente Bancos. Lógicamente, esto comporta unas obligaciones con la entidad financiera que hacen que el pasivo aumente tanto en la cuenta de préstamo a corto plazo de entidad de créditos como largo plazo abonándose en las respectivas cuentas del haber.
3. -------6 de enero 2007 ------------------------------------------------------------------------
260 € (626) Servicios bancarios y similares a Bancos (572) 260 €
Los gastos de estudio y apertura del préstamo anterior son descontadas de la cuenta corriente. Este hecho contable hace referencia a unos gastos por unos servicios bancarios, que hace que haya una disminución en el neto patrimonial que obliga a cargar la cuenta pertinente de Servicios bancarios y similares al debe ,debido a que hay unas obligaciones con el banco. Igualmente, esta obligación comporta que el activo se vea afectado disminuyendo abonando en la cuenta Bancos.
4. -------10 de enero 2007 --------------------------------------------------------------------------
120.000 € (221) Construcciones a Préstamo a corto plazo entidades crédito (5200) 6.000
Préstamo largo plazo entidades crédito (170) 114.000 €
Adquisición del local para desarrollar la actividad comercial. El mismo banco concede otro préstamo. Una parte de 6.000 euros se tendrá que devolver este año. Se formaliza las escrituras del edificio y aumenta el patrimonio de la empresa puesto que aumenta el activo anotando en el debe de la cuenta Construcciones esta circunstancia. Por el contrario, como que se ha pedido un crédito hipotecario, esto comporta el nacimiento de obligaciones con el banco, con el cual aumenta el pasivo acreedor abonándose al haber tanto en la cuenta de la parte a corto plazo (préstamo c/t entidades crédito), así como a largo plazo.
5. ------ 20 de enero 2007 -----------------------------------------------------------------------
300 € (570) Caja a Bancos (572) 300 €
Reintegración de 300 euros de la cuenta corriente para tener dinero líquido. Por necesidades de dinero en efectivo tenemos un hecho permutado, de una parte el activo disminuye y por otra aumenta en la misma cantidad, esto se ve reflejado en el hecho que cargamos lo cuento Caja en el debe y anotamos en lo cuento Bancos en el haber.
6. ------ 21 de enero 2007-------------------------------------------------------------------------
4.500 € (226) Mobiliario a Proveedores de inmovilizado a corto plazo (523) 4.500 €
Adquisición del mobiliario de la tienda a crédito, una parte a 30 días y otra a 60 días. La empresa adquiere patrimonio haciendo aumentar el activo fijo y grabamos esto en la cuenta pertinente Mobiliario en su deber. Según esto, como que el proveedor ha concedido un crédito a 30 y 60 días, esto se ve reflejado en lo cuento Proveedores de inmovilizado a corto plazo en su haber. Esto hace aumentar el pasivo, puesto que es una obligación que contrae la empresa.
7. ------ 3 de febrero 2007 --------------------------------------------------------------------------
1.000 € (227) Equipo para procesamiento de información
180 € (215) Aplicación informática a Bancos (572) 1.180 €
Adquisición de un ordenador con un programa de gestión pagados mediante transferencia bancaria. El activo fijo de la empresa aumenta y anotamos en las cuentas pertinentes (Equipo... y Aplicación informática) en su deber de este hecho. Cómo que ha sido comprada con dinero que tenemos en el banco el patrimonio se ve afectado en el activo en la cuenta pertinente Bancos abonando en el haber.
8. ------ 5 de febrero 2007 -------------------------------------------------------------------------
65 € (663) Intereses de deudas a corto plazo
300 € Préstamo a corto plazo entidades crédito (5200) a Bancos (572) 365 €
El banco cobra la primera cuota del préstamo 1 de la parte a corto plazo por el valor de 365, 65 euros de los cuales son en concepto de intereses. Se hace devolución de la primera cuota del préstamo primero con el cual el pasivo a corto plazo disminuye porque hemos satisfecho parte de la obligación, además esta primera cuota tiene un precio en forma de gasto bancario con el cual el neto disminuye. Estos hechos son cargados al debe de las respectivas cuentas (Intereses de deudas a corto plazo y Préstamo c/t). Esto provoca que nuestro activo baje en la cuenta pertinente (bancos) anotándolo en su haber.
9. ------ 8 de febrero 2007 --------------------------------------------------------------------------
240 € (642) SS a cargo de la empresa a Org. de la SS. Creedors. (476) 240 €
El enero se dio de alta a la SS el cual ha generado un gasto de 240 € en concepto de cuota que tiene como plazo pagar hasta el 1 de Marzo. Esto genera un gasto que hace que el neto patrimonial disminuya el cual hagamos anotar al deber de de la cuenta pertinente (SS a cargo...). Igualmente, como que tenemos una deuda con la SS por concepto de la cuota esta obligación hace aumentar nuestro pasivo y esto lo registramos en el haber de la cuenta Org. de la SS.
10. ----- 10 de febrero 2007 -----------------------------------------------------------------------
400 € Caja (570) a (705) Prestaciones de servicios 400 €
Cobro en efectivo de la reparación de ropa a un cliente. Esto reporta a la empresa unos ingresos en efectivo que hacen aumentar el activo disponible a caja, este aumento patrimonial se ve reflejado cargando el debe de la cuenta Caja. El neto aumenta igualmente al generar unos beneficios por los servicios realizados al cliente. Lo anotamos en el haber en Prestaciones de servicios.
11. ----- 12 de febrero 2007 -----------------------------------------------------------------------
1.200 € Clientes (430) a (705) Prestaciones de servicios 1.200 €
Concesión de crédito a un cliente por la confección de ropa a 60 días. Damos crédito al cliente por los servicios que le hacemos, esto hace aumentar el activo en deudores a corto plazo, esto lo registramos en el debe de la cuenta Clientes. Igualmente, esto reportará unos beneficios a la empresa que hacen que el neto aumente. Esta circunstancia la hacemos registrar en la haber de la cuenta Prestaciones de servicios.
Una de las hijas se encargará de llevar la contabilidad, aunque ha perdido la práctica puesto que hace tiempo abandonó esta profesión. Para refrescar los conocimientos ha decidido prescindir durante los dos primeros meses del programa de contabilidad con el que trabajará y realizar a mano todo el ciclo contable.
Descripción de cada uno de los documentos:
1. El día 1 de enero la empresa se constituyó con un capital de 3.000 euros. Tal como marca la ley, este importe fue depositado en una cuenta corriente que abrieron expresamente por la empresa en una entidad bancaria.
2. El mismo día 5 de enero el banco le concedió un préstamo por un importe de 26.000 euros. La parte que tendrá que devolver durante el primer ejercicio asciende a 4.000 euros y el resto se tendrá que devolver en 5 años.
3. Los gastos de comisión de estudio y apertura del préstamo anterior han estado de 260 euros. El día siguiente le descontaron de la misma cuenta corriente.
4. EL día 10 de enero adquiere un local donde desarrollar la actividad, por un importe de 120.000 € que ha financiado con un préstamo hipotecario con la misma entidad bancaria. La parte del préstamo que tendrá que devolver durante este año es de 6.000 euros.
5. El 20 de enero realizó un reintegro de 300 euros de su cuenta corriente para disponer de dinero líquido.
6. El mobiliario de la tienda ha subido en total 4.500 €, que podrá pagar a 30 y 60 días.
7. El día 3 de febrero compró un ordenador por valor de 1.000 euros que trae incorporado un programa de gestión por un valor de 180 euros. Esta compra la ha pagado a través de transferencia bancaria.
8. El día 5 de febrero, el banco le cobró la primera cuota del préstamo, de la cual 300 euros corresponden a la devolución de parte del capital y 65 euros al pago de intereses.
9. El enero se dio de alta de autónomos por el que ha generado un gasto de 240 € en concepto de la cuota que tiene de plazo para pagar hasta el 1 de marzo, a la Tesorería de la Seguridad Social.
10. El día 10 de febrero satisfizo el primer pedido de un cliente por un importe de 400 euros y que cobró en efectivo.
11. El día 12 de febrero facturó un servicio a un cliente por un importe de 1.200 € con un vencimiento de 60 días.
Trabajo que hay que realizar:
Registrar todos los hechos contables por orden cronológico en el libro diario. De manera simultánea, hay que realizar el registro de los elementos que intervienen en cada operación en el libro mayor, indicando hasta obtener eld o disminuye Ñsi el activo, pasivo o neto aumenta saldo de cada cuenta (deudor o acreedor).
Libro diario:
1- --------1 de enero 2007 ------------------------------------------------------------------------
3.000 € (572) Bancos a Capital (102) 3000 €
Asiento de apertura. : Se constituye la empresa aportando un capital para financiar parte de la inversión inicial e iniciar de este modo la actividad. En el patrimonio de la empresa se produce un aumento de los recursos propios de la misma ( Neto patrimonial) que se tiene que abonar en el haber del cuente Capital. Es una aportación hecha con dinero por el cual se está incorporando un bien al patrimonio y esta se carga al deber de de la cuenta del activo Bancos.
2. --------5 de enero 2007 ------------------------------------------------------------------------
26.000 € (572) Bancos a Préstamo a corto plazo entidades crédito (5200) 4.000 €
Préstamo largo plazo entidades crédito (170) 22.000 €
Concesión de un préstamo por el importe de 26000 euros. Durante el primer año se tiene que volver 4000 euros, el resto en 5 años. La empresa incorpora a su cuenta corriente de su banco una cantidad de M1 que permite aumentado el patrimonio de la empresa incorporando un nuevo activo donde se carga en el deber de la cuenta pertinente Bancos. Lógicamente, esto comporta unas obligaciones con la entidad financiera que hacen que el pasivo aumente tanto en la cuenta de préstamo a corto plazo de entidad de créditos como largo plazo abonándose en las respectivas cuentas del haber.
3. -------6 de enero 2007 ------------------------------------------------------------------------
260 € (626) Servicios bancarios y similares a Bancos (572) 260 €
Los gastos de estudio y apertura del préstamo anterior son descontadas de la cuenta corriente. Este hecho contable hace referencia a unos gastos por unos servicios bancarios, que hace que haya una disminución en el neto patrimonial que obliga a cargar la cuenta pertinente de Servicios bancarios y similares al debe ,debido a que hay unas obligaciones con el banco. Igualmente, esta obligación comporta que el activo se vea afectado disminuyendo abonando en la cuenta Bancos.
4. -------10 de enero 2007 --------------------------------------------------------------------------
120.000 € (221) Construcciones a Préstamo a corto plazo entidades crédito (5200) 6.000
Préstamo largo plazo entidades crédito (170) 114.000 €
Adquisición del local para desarrollar la actividad comercial. El mismo banco concede otro préstamo. Una parte de 6.000 euros se tendrá que devolver este año. Se formaliza las escrituras del edificio y aumenta el patrimonio de la empresa puesto que aumenta el activo anotando en el debe de la cuenta Construcciones esta circunstancia. Por el contrario, como que se ha pedido un crédito hipotecario, esto comporta el nacimiento de obligaciones con el banco, con el cual aumenta el pasivo acreedor abonándose al haber tanto en la cuenta de la parte a corto plazo (préstamo c/t entidades crédito), así como a largo plazo.
5. ------ 20 de enero 2007 -----------------------------------------------------------------------
300 € (570) Caja a Bancos (572) 300 €
Reintegración de 300 euros de la cuenta corriente para tener dinero líquido. Por necesidades de dinero en efectivo tenemos un hecho permutado, de una parte el activo disminuye y por otra aumenta en la misma cantidad, esto se ve reflejado en el hecho que cargamos lo cuento Caja en el debe y anotamos en lo cuento Bancos en el haber.
6. ------ 21 de enero 2007-------------------------------------------------------------------------
4.500 € (226) Mobiliario a Proveedores de inmovilizado a corto plazo (523) 4.500 €
Adquisición del mobiliario de la tienda a crédito, una parte a 30 días y otra a 60 días. La empresa adquiere patrimonio haciendo aumentar el activo fijo y grabamos esto en la cuenta pertinente Mobiliario en su deber. Según esto, como que el proveedor ha concedido un crédito a 30 y 60 días, esto se ve reflejado en lo cuento Proveedores de inmovilizado a corto plazo en su haber. Esto hace aumentar el pasivo, puesto que es una obligación que contrae la empresa.
7. ------ 3 de febrero 2007 --------------------------------------------------------------------------
1.000 € (227) Equipo para procesamiento de información
180 € (215) Aplicación informática a Bancos (572) 1.180 €
Adquisición de un ordenador con un programa de gestión pagados mediante transferencia bancaria. El activo fijo de la empresa aumenta y anotamos en las cuentas pertinentes (Equipo... y Aplicación informática) en su deber de este hecho. Cómo que ha sido comprada con dinero que tenemos en el banco el patrimonio se ve afectado en el activo en la cuenta pertinente Bancos abonando en el haber.
8. ------ 5 de febrero 2007 -------------------------------------------------------------------------
65 € (663) Intereses de deudas a corto plazo
300 € Préstamo a corto plazo entidades crédito (5200) a Bancos (572) 365 €
El banco cobra la primera cuota del préstamo 1 de la parte a corto plazo por el valor de 365, 65 euros de los cuales son en concepto de intereses. Se hace devolución de la primera cuota del préstamo primero con el cual el pasivo a corto plazo disminuye porque hemos satisfecho parte de la obligación, además esta primera cuota tiene un precio en forma de gasto bancario con el cual el neto disminuye. Estos hechos son cargados al debe de las respectivas cuentas (Intereses de deudas a corto plazo y Préstamo c/t). Esto provoca que nuestro activo baje en la cuenta pertinente (bancos) anotándolo en su haber.
9. ------ 8 de febrero 2007 --------------------------------------------------------------------------
240 € (642) SS a cargo de la empresa a Org. de la SS. Creedors. (476) 240 €
El enero se dio de alta a la SS el cual ha generado un gasto de 240 € en concepto de cuota que tiene como plazo pagar hasta el 1 de Marzo. Esto genera un gasto que hace que el neto patrimonial disminuya el cual hagamos anotar al deber de de la cuenta pertinente (SS a cargo...). Igualmente, como que tenemos una deuda con la SS por concepto de la cuota esta obligación hace aumentar nuestro pasivo y esto lo registramos en el haber de la cuenta Org. de la SS.
10. ----- 10 de febrero 2007 -----------------------------------------------------------------------
400 € Caja (570) a (705) Prestaciones de servicios 400 €
Cobro en efectivo de la reparación de ropa a un cliente. Esto reporta a la empresa unos ingresos en efectivo que hacen aumentar el activo disponible a caja, este aumento patrimonial se ve reflejado cargando el debe de la cuenta Caja. El neto aumenta igualmente al generar unos beneficios por los servicios realizados al cliente. Lo anotamos en el haber en Prestaciones de servicios.
11. ----- 12 de febrero 2007 -----------------------------------------------------------------------
1.200 € Clientes (430) a (705) Prestaciones de servicios 1.200 €
Concesión de crédito a un cliente por la confección de ropa a 60 días. Damos crédito al cliente por los servicios que le hacemos, esto hace aumentar el activo en deudores a corto plazo, esto lo registramos en el debe de la cuenta Clientes. Igualmente, esto reportará unos beneficios a la empresa que hacen que el neto aumente. Esta circunstancia la hacemos registrar en la haber de la cuenta Prestaciones de servicios.
Respecto al traspaso de los hechos al libro mayor, en una próxima entrada lo comentaremos.
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